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固定资产维修费计入什么科目(固定资产修理费账务处理)

时间:2021-03-09 14:30:03 作者:重庆seo小潘 来源:51开业
原标题:固定资产维修费计入什么科目(固定资产修理费账务处理) 关于固定资产修理费用,计入什么科目,需要区分自有还是(经营)租入、固定资产用途、是否符合资本化条件等因

原标题:固定资产维修费计入什么科目(固定资产修理费账务处理)

关于固定资产修理费用,计入什么科目,需要区分自有还是(经营)租入、固定资产用途、是否符合资本化条件等因素。

固定资产维修费计入什么科目(固定资产修理费账务处理)

附注:

一、关于固定资产确认条件

根据《企业会计准则第4号——固定资产》第四条规定,固定资产同时满足下列条件的,才能予以确认:

(一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;

(二)该固定资产的成本能够可靠地计量。

二、固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

三、固定资产的更新改造等后续支出,满足《企业会计准则第4号——固定资产》第四条规定确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应扣除其账面价值。

四、固定资产大修理支出,若符合固定资产确认条件,应并入固定资产原值,一并计算计提折旧,并依未来适用法计算折旧金额。折旧对应成本费用科目与日常修理费用大致相同;但是,生产车间部门固定资产折旧计入制造费用,而非管理费用。

五、适用一般计税方法的增值税一般纳税人,发生修理费用(无论是否资本化),若取得增值税专用发票,则票面增值税额可以依法抵扣,而以票面金额(不含税部分)依上处理、确认成本费用。但是,用于集体福利部门的进项税额,不得抵扣。

六、显然,对于集体福利部门固定资产修理费用,虽然也会通过“应付职工薪酬——职工福利(或者:非货币福利)”核算。但是,参考国家税务总局纳税服务司2012年5月7日对此解答,根据个人所

得税法的规定原则,对于发给个人的福利,不论是现金还是实物,均应缴纳个人所得税。但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利,原则上不征收个人所得税。国家税务总局在官方网站进行2018年第三季度税收政策解读也明确,对于任职受雇单位发给个人的福利,不论是现金还是实物,依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利,原则上不征收个人所得税。

上述集体福利部门固定资产修理费用,显然符合上述集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式(注:公司花钱,可能支出现金,但是个人取得这项福利,显然并非现金;个人所得税征税对象乃是个人取得所得,而非公司支出,虽然有时候二者一致,但这里若不一致,当然以“所得”为标准)的条件,因而不涉及个人所得税。

财务工作中,你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢? (此处已添加小程序,请到今日头条客户端查看) 七、主要会计分录示例

(一)不符合固定资产确认条件的日常修理费用

借:销售费用、管理费用、应付职工薪酬——职工福利(非货币福利)等

应交税费——应交增值税(进项税额)(不含集体福利部分)

贷:银行存款

(二)符合固定资产确认条件的需要资本化修理费用

借:在建工程

应交税费——应交增值税(进项税额)(不含集体福利部分)

贷:银行存款

借:固定资产

贷:在建工程

借:销售费用、管理费用、制造费用、应付职工薪酬——职工福利(非货币福利)等

贷:累计折旧