金融资产重分类的理解（新准则金融资产重分类分析）

原标题：金融资产重分类的理解（新准则金融资产重分类分析）

金融资产的分类

按照企业对金融资产的管理业务模式和合同现金流量特征进行分类：

1、以摊余成本进项计量的金融资产，如债权投资、贷款、应收账款等。

此类金融资产是以收取合同现金流量为目标，合同条款有约定，在特定日期产生的现金流量，为本金和以未偿还金额产生的利息。以摊余成本计量的金融资产不一定非要持有至到期，只要对方的信用指标恶化就可以退出。

2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，如其他债权投资、其他权益工具投资。

3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，如交易性金融资产。

当业务模式改变，应当对相关金融资产重分类

以摊余成本计量的金融资产重分类为第三类的：重分类日以公允价值计量，金融资产的原账面价值与公允价值的差额计入当期损益。

以摊余成本计量的金融资产重分类为第二类的：重分类日以公允价值计量，金融资产的原账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益，在金融资产发生减值时或者在处置时将计入其他综合收益的金融计入当期损益。

重分类适用的是未来适用法，不追溯以前的损益变动。

什么是重分类日：变更后的首个报告期间的第一天为重分类日，重分类的生效日为重分类日之前。

什么是摊余成本：摊余成本包括期初摊余成本和期末摊余成本。摊余成本是变动的。

期末摊余成本=初始确认金额+实际利率*初始确认金额-票面利率*票面金额-偿还的本金。