计提税费怎么计算（缴纳上月各项税费会计分录）
原标题：计提税费怎么计算（缴纳上月各项税费会计分录）
税费计算和提取的科目是什么？都有什么税种呢？税费的计提分录详细介绍都在这里，建议小伙伴们赶快收藏，认真阅读、学习哦！
表面上看，在纳税义务发生而税款尚未缴纳时，税费是一项负债，但其实质是一项费用，最终要计入相关的成本和费用的。根据各税种不同的特性，其计入的对方科目也不一样。
通常有以下几种情形：
1.税金及附加
按22号文，税费一般计提计入“税金及附加”科目。
借：税金及附加
贷：应交税费----应交印花税
----应交房产税
----应交车船税
----应交城镇土地使用税
----应交矿产资源补偿费
----应交消费税
----应交资源税
----应交土地增值税
----应交城建税
----应交教育费附加
----应交地方教育附加
----应交堤防维护费
----应交价格调节基金
----应交文化事业建设费
2.固定资产清理
不是所有的交易收入（收益）都在会计收入中核算的，不一定计入主营（其他）业务收入。同样，这类交易过程中需要缴纳的税费，也就不计入“营业税金及附加”。典型的是固定资产和无形资产的处置业务。
其中，固定资产处置中，需缴纳的增值税，一般是计入“固定资产清理”科目的借方，增加清理成本。（也有另外的主张的，这里不再细述）
3.处置无形资产
而无形资产的处置和固定资产又有不同。无形资产处置产生的营业税，没有会计科目相对应，不计入科目，直接从交易金额中扣除。
借：银行存款 （交易金额）
累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产 （原价）
应交税费----应交增值税
营业外收、支
4.直接计入所购资产的成本等。
（1）计入购置成本
1）契税：办理房屋产权时
借：固定资产—房屋
贷：银行存款
2）车辆购置税：上牌时
借：固定资产---车辆
贷：银行存款
3）关税：进关时，根据专用缴款书
借：资产类（原材料、库存商品、固定资产等）
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
4）耕地占用税：征用耕地税
借：开发成本（房地产企业）
无形资产—土地使用权（非房企）
贷：银行存款（或：应交税费—应交耕地占用税）
（2）计入投资成本：
借：长期股权投资
贷：主营业务收入 （自产产品出厂价）
应交税费—应交增值税（销项税额） （出厂价*16%）
（3）计入支出：
借：营业外支出—捐赠支出
贷：库存商品 (产品成本)
应交税费---应交增值税（销项税额） （出厂价*16%）
（4）计入换入资产成本
借：固定资产—房屋
应交税费----应交增值税（进项税） （换人资产的公允价*16%）
贷：主营业务收入 （自产产品出厂价）
应交税费—应交增值税（销项税额）（出厂价*16%）
5.个税
严格来讲，个税不是企业的税费，只是企业按法律规定而承担的代扣代缴义务，所以不能计入企业的成本和费用中，因此其核算也就有不同的地方。
（1）计提个税（其实质是完成代扣义务）
借：应付职工薪酬 （应发数）
贷：库存现金 （实发数）
其他应收款---代垫职工社保） （职工个人承担的社保部分）
应交税费----应交个人所得税
（2）上缴税款（完成代缴义务）
借：应交税费----应交个人所得税
贷：银行存款
6.所得税费用
企业所得税是最重要的税费，其核算也相对复杂。鉴于篇幅，本篇只讲解分录。
所得税分录，一般可以分三个层次：计提所得税、结转所得税费用、缴纳所得税。
（1）计提所得税
所得税是年税，实务中通常是按季预缴，年终汇算清缴。
按季预缴时，通常是只以会计利润为计税依据，不需要按税法对会计利润作调整。调整一般是在汇算清缴时进行的。
按季预缴的分录：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
借：应交税费---应交所得税
贷：银行存款
考虑递延所得税时的分录：
借：所得税费用
递延所得税资产 （也可能在贷方）
贷：应交税费---应交所得税
递延所得税负债 （也可能在借方）
借：应交税费----应交所得税
贷：银行存款
（2）结转所得税费用
借：本年利润
贷：所得税费用
（3）汇缴后的调整分录
企业所得税汇算清缴结束后：补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。
a.通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费―应交所得税
b.缴纳此汇算清缴税款时:
借：应交税费―应交所得税
贷：银行存款
c.调整未分配利润
借：利润分配－未分配利润
贷：以前年度损益调整
d.如果是负数，代表企业多缴税额
借：应交税费―应交所得税
贷：以前年度损益调整
调整未分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配―未分配利润
理论上，多交的税款可以申请退回：
借：银行存款
贷：应交税费---应交所得税
但实务中更多的是留着下一期抵减所得税，抵税没有分录，只是减少了应交的税款。
