计入应交税费和税金及附加的区别（增值税简易计税分录）

原标题：计入应交税费和税金及附加的区别（增值税简易计税分录）

应交税费是负债类科目，是应交税务局的款项，借方减少，贷方增加。税金及附加是损益类科目，借方增加，贷方减少。

税金及附加核算的税种－1，除印花税（冒出一朵“水花”），其它如图一定记入应交税费，应交税费＞税金及附加。

①计提时，借：税金及附加 贷：应交税费

②缴纳时，借：应交税费 贷：银行存款

税金及附加中的一种税-印花税，不需要预提，在实际缴纳时

借：税金及附加-印花税 贷：银行存款

应交税费-比税金及附加多a

如图应交税费核算的税种比税金及附加多出来的a（增值税、企业所得税、个人所得税），账务处理如下：

一.增值税（价外税，不影响当期损益）

①采购商品或劳务时，借：原材料等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款

②销售商品或劳务时，借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）

二.企业所得税（单独的科目-所得税费用）

①计提时，借：所得税费用 贷：应交税费-应交企业所得税

②缴纳时，借：应交税费-应交企业所得税 贷：银行存款

三.预扣预缴的个人所得税（通过科目-应付职工薪酬）

①计提时，借：生产成本/管理费用/销售费用/合同取得成本/合同履约成本 贷：应付职工薪酬

②发薪时，借：应付职工薪酬 贷：银行存款 应交税费-应交个人所得税

③缴纳时，借：应交税费-应交个人所得税 贷：银行存款

所有税种-比应交税费多b

如图所有税种比应交税费核算的税种多出来的b（契税、车辆购置税、耕地占用税），企业实交时，直接计入相关资产成本或当期费用，不存在与税务机关的清算问题，不需要计提，所以不通过“应交税费”科目核算，账务处理如下：

一.契税

借：固定资产/无形资产 贷：银行存款

三.车辆购置税

借：固定资产 贷：银行存款

四.耕地占用税

借：在建工程 贷：银行存款

助记：汽车更好-契车耕好