金税盘费用会计分录（金税盘年费的账务处理）
原标题：金税盘费用会计分录（金税盘年费的账务处理）
今天，考呀呀会计网校为大家整理了80%的财务会计容易做错或做不规范的18个基础账务处理分录，各位财务小伙伴速度查收学习吧。
☞情形一
2020年第四季度的企业所得税年底没有计提，出现跨年计提现象，这是不规范的。
季度计提所得税：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
结转所得税：
借：本年利润
贷：所得税费用
☞情形二
2020年终本年利润应转到利润分配，有的会计没有结转或者跨年结转，这是不规范的。
结转本年利润（若是盈利）：
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
结转本年利润（若是亏损）：
借：利润分配-未分配利润
贷：本年利润
☞情形三
会计人员随意把股东打给公司的款项计入实收资本，但是工商信息并未变更实收资本，导致资产负债表中实收资本与工商信息的不一致。
若是属于股东把钱借给公司用：
借：银行存款
贷：其他应付款-股东
若是属于股东把钱投给公司用但是不占股份：
借：银行存款
贷：资本公积
若是属于股东把钱投给公司用而且占股份：
借：银行存款
贷：实收资本-股东
☞情形四
好多会计2020年的年终奖去年底没有计提，2021年发放了，导致带来这块费用难以税前扣除的企业所得税风险。
（1）计提2020年度年终奖20万元：
借：管理费用-工资薪金 20万元
贷：应付职工薪酬-工资薪金 20万元
（2）2021年2月份发放年终奖：
借：应付职工薪酬-工资薪金 20万元
贷：银行存款 18万元
应交税费-个人所得税 2万元
☞情形五
对于有的行业比如餐饮、住宿、零售等，好多顾客不要发票，但是企业财务没有依法做未开票收入，带来涉税风险。
未开票收入：
借：银行存款或者现金
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税
☞情形六
企业日常购买的手套、工作服等，好多会计计入了福利费，这是错误的，应该属于劳保费。
账务处理：
借：管理费用-劳动保护费
贷：银行存款
☞情形七
购买金税盘可以抵减增值税，抵减增值税如何处理？好多会计人员拿不准了。
账务处理：
1、初次购买金税盘以及支付服务费的账务处理：
借：管理费用-办公费
贷：银行存款
2、一般纳税人全额抵减增值税的分录：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：管理费用-办公费
3、小规模纳税人全额抵减增值税的分录：
借：应交税费——应交增值税
贷：管理费用-办公费
☞情形八
一般纳税人公司符合增值税的加计抵减政策，加计抵减的增值税如何会计处理？
账务处理：
1、计提增值税的账务处理：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）21万元
贷：应交税费-未交增值税 21万元
2、缴纳增值税的分录：
借：应交税费-未交增值税 21万元
贷：银行存款 20万元
其他收益 1万元
☞情形九
固定资产盘盈是通过“以前年度损益调整”还是“待处理财产损益”处理？
账务处理：
1、发生固定资产盘盈
借：固定资产
贷：累计折旧
以前年度损益调整
2、调整企业所得税（视情况）
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
3、将“以前年度损益调整”科目余额调整到“利润分配”科目
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利
☞情形十
购买理财产品如何账务处理？是否缴纳增值税？
购进时：
借：交易性金融资产
贷：银行存款
产生收益并计提增值税：
借：银行存款
贷：投资收益
应交税费-应交增值税
到期赎回收到银行存款账务处理：
借：银行存款
贷：交易性金融资产
提醒：
1、保本型理财产品，本金部分不承担风险、确定可以全部收回，属于一项债权性投资。该类理财产品，其性质与提供贷款相同，属于一项债权性的投资；因此需要按“贷款服务”缴纳增值税。
2、非保本型理财产品，本金不能保证可以全部收回，需要对本金承担风险，属于一项权益性投资，若一直持有至到期，期间取得的收益不需要缴纳增值税，但是需要缴纳企业所得税。
☞情形十一
一次性支付1年房租2.4万元，能否直接计入当月的管理费用？
答复：
1、若是支付时间跟费用所属期一致，比如2021年1月份支付了今年房租2.4万元，可以一次性计入2021年管理费用。
账务处理：
借：管理费用-租赁费 2.4万元
贷：银行存款 2.4万元
2、若是支付时间跟费用所属期不一致，比如2020年12月份支付了2021年房租2.4万元，不得计入2020年管理费用，应计入“预付账款”。
账务处理：
借：预付账款-租赁费 2.4万元
贷：银行存款 2.4万元
次年可以按月分摊或者一次性分摊计入2021年费用。
借：管理费用-租赁费 0.2万元
贷：预付账款-租赁费 0.2万元
或者：
借：管理费用-租赁费 2.4万元
贷：预付账款-租赁费 2.4万元
☞情形十二
股东减资如何账务处理？是否需要缴纳个税？
减资账务处理：
借：实收资本-股东
贷：银行存款
提醒一下：
自然人股东撤资时是否需要缴纳个税，主要看看撤资收到的合计款是否大于了实际出资额和相关税费，若是大于了，就涉及到个税的缴纳了！
甲公司属于自然人股东投资，实收资本5000万元，2020年甲公司未分配利润3000万元，根据股东决议，股东要分红1000万元，涉及自然人股东个税200万元。
思考一下：
若是自然人股东今年不分红，减资1000万元，是否有20%个税？
计税公式：
应纳个税=（个人取得的股权转让收入、补偿金、赔偿金及其他名目收回的款项合计数-原实际出资额（投入额）-相关税费）*20%
☞情形十三
企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入，未计入收入，也没有计提增值税，长期挂在其他应付款科目，存在少交企业所得税和增值税的风险。
账务处理：
1、收到手续费时计入“其他收益”，若是一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费—应交增值税（销项税额）
2、收到手续费时计入“其他收益”，若是小规模纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费—应交增值税
3、用于相关人员的奖励：免征项目，暂免征收个人所得税。
账务处理：
借：应付职工薪酬—工资薪金 10000
贷：银行存款 10000
☞情形十四
企业计提的未实际支出的费用，长期挂在其他应付款科目，一直未实际支付，存在企业所得税前不得扣除的风险。
账务处理：
2020年12月份企业的会计人员针对当年发生的一笔迟迟未来发票的装修费30万元，做了计提费用处理。
账务处理如下：
借：管理费用-装修费 30万元
贷：其他应付款 30万元
提醒：
企业提取但未实际支付的装修费支出30万元不得税前扣除。
☞情形十五
企业销售废料的收入计入了其他应付款，未做收入，存在少交企业所得税、增值税的风险。
这样的账务处理是错误的：
借：银行存款 200万元
贷：其他应付款-材料收入、下脚料 200万元
正确的账务处理：
借：银行存款 226万元
贷：其他应付款-材料收入、下脚料 200万元
应交税费-应交增值税-销项税额 26万元
☞情形十六
企业将应付自然人股东的红利计提到个人名下，挂在其他应付款科目，存在个人所得税的风险。
比如：
有家公司账面上长期挂账：应付利润，贷方金额400万元，通过查看明细账，属于之前计提未发的红利。
借：利润分配——未分配利润 400万元
贷：其他应付款——刘总 400万元
是否存在个税风险？
提醒：
只要计提到了股东个人名下，就应按税收法规规定代扣代缴20%的个人所得税150万元。若是企业暂时不想分红，建议财务不要进行计提利润分红的账务处理。
☞情形十七
年底我公司发放职工花生油，如何账务处理？增值税上到底是不是属于视同销售？这个地方始终拿不准呢！
答复：
同样是花生油发放福利
（1）若是购的入花生油作为职工福利，不属于视同销售行为，增值税上不作视同销售处理；还要注意由于购买的花生油用于福利，若是取得专票，不得抵扣增值税。
案例：
2019年12月份，公司（一般纳税人企业）将外购的食品作为节日福利发放给公司员工，成本为200万元。
第一：会计上处理，若是取得专票
借：库存商品 200万元
应交税费-增值税（进项税额） 26万元
贷：银行存款 226万元
发放福利会计分录：
借：应付职工薪酬-非货币性福利 226万元
贷：库存商品 200万元
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 26万元
第二：增值税上处理
1、若是外购食品取得专票，而且已经抵扣，因此发放福利环节需要进项税额转出，不属于视同销售。
2、若是外购食品取得普票，由于不存在抵扣，因此发放福利也不用视同销售。
（2）若是自产的花生油作为节日礼品发放给员工，则属于视同销售行为，增值税上应按视同销售处理。
☞情形十八
固定资产处置如何做账？
答复：
1、固定资产转入清理的账务处理：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
2、支付清理费用的账务处理：
借：固定资产清理
贷：银行存款
3、销售并计提增值税的账务处理（若是符合简易计税）：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费-简易计税
4、若是不符合简易计税：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费-应交增值税-销项税额
5、计提增值税附加的账务处理：
借：固定资产清理
贷：应交税费-附加税费
6、若是符合简易计税，企业减按2%征收增值税，1%减免部分的账务处理：
借：应交税费-简易计税
贷：营业外收入-减免税费
7、企业处置固定资产缴纳0.05%印花税的账务处理：
借：固定资产清理
贷：应交税费-印花税
8、固定资产清理结果转入损益的账务处理：
借：固定资产清理
贷：资产处置损益
或者反过来。
注意：
资产处置损益主要用来核算固定资产，无形资产等因出售，转让等原因，产生的处置利得或损失。资产处置损益是损益类科目，发生处置净损失的，借记“资产处置损益”，如为净收益，则贷记“资产处置损益”。
