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管理审计包括哪些内容-内部控制审计的方法

时间:2021-07-06 10:10:15 作者:重庆seo小潘 来源:51开业
原标题:管理审计包括哪些内容-内部控制审计的方法 一 审计目标 规范存货管理业务流程,降低存货管理风险,提高公司存货资产安全保障度。 二 审计概要 1、盘点应实地盘点,实行

原标题:管理审计包括哪些内容-内部控制审计的方法

审计目标

规范存货管理业务流程,降低存货管理风险,提高公司存货资产安全保障度。

审计概要

1、盘点应实地盘点,实行盲盘制,从系统导致库存数据后,将数量清空,依实际盘点的数量填写;如果条件允许,应该地毯式盘点;如果条件有限,请做好盘点标签。

2、盘点应为静态式盘点,盘点时,不允许进出库,不允许移动货物,最好是除了在场的盘点人员,不要有其他不相关人员进出走动。

3、盘点时,审计人员应监督盘点的过程,盘点参与人员最好由仓管部门、财务部门人员共同组成。

4、盘点应实行交叉盘点,即货物管理员不应该盘点其平时所管理的品项,而是盘点其他管理员所管理的货物品项;因为货物管理员对自己所管理的品项很了解,比如前一天的结存状况、发货状况、进出库状况等。

5、若货物是以箱堆垛磊高的,一般仓管人员都会根据一定的规则进行放置,比如一层是8箱或10箱,而盘点时就直接按一层的箱数乘以层数得出库存数据,审计人员应该注意抽查每一层是不是有那么多箱,有没有存在漏空的情况。

6、盘点只盘点一次,如果实际盘点的数据与货物管理卡片上的数据不一致,应该当场核实差异,重新盘点;盘点完毕后不再进行第二次复盘,因为盘点完毕后盘点人员都离开了仓库现场,仓库现场发生了哪些变动,审计人员无法掌握知晓,第二次盘点容易给仓库人员舞弊的机会。

7、盘点完毕后应由所有参与盘点的人员现场签字确认,避免事后不认账;原始盘点表,即盘点数据为手写的表单,审计人员也应该要求参与盘点的人员签字确认,最好是盘点的每页上都签字。盘点涉及的所有资料均应该予以规范存档,以便备查。

8、若出现盘点差异,审计人员应该让仓库管理部门人员查找差异,回复产生差异的原因,并提供相关的证据资料,用证据说话;

同时,审计人员也应该根据日盘表、上期盘点表、进出库货卡、入库单出库单等资料查找差异原因,核实仓库管理人员给出的理由的合理性与真实性。

9、进行盘点差异分析,分析差异的品项、数量、金额占比;分析不良品/报废品的品项、数量、金额、比重,分析不良品形成的原因。

10、核实确实存在盘盈亏差异,无法追溯原因的,应该根据差异的金额大小或其他指标,追究相关责任人;并进行盘盈亏账务处理。

11、“盘盈亏处理建议”应该建立固定规范的格式。

12、盘盈亏处理方案应该经相关部门相关领导审核批准,以此作为财务账务处理的依据。

盘点关注事项

1、货物品质状况、生产日期、批次等信息、包装封条严实性等;是否临近过期日产品,是否存在外箱破损或内含产品破损的情况,是否存在霉变、灰尘积压等情况;是否存在以空箱冒充产品的情况。

2、仓库物理环境管理,比如仓库的温度、湿度,防火防潮等。

3、良品与不良品是否实现分开放置管理;良品中是否放有不良品,不良品中是否存在品质状况较好的货物的情况。

4、审计人员应该关注公司在不良品的管理方面是否存在很大的误区,很多人认为不良品、报废品是没有价值的东西,所以不予以关注,盘亏也不重要,报废时未清点账上货物品项、规格、数量等是否与实际报废的货物相一致;这便容易出现严重的舞弊情况,如将质量状态良好的货物转入不良品库,再进行报废(账务处理),不良品因管理意识存在误区,管理不到位,未引起重视,报废时未清点所报废的货物品项数量等是否与实际报废的一致,导致实际货物被盗卖。

5、是否存在实际出库数量与出库单据数量不一致,承运商未清点装车货物,造成客户实收数量与送货单数量不一致,产生诈底事件,引起纠纷。

6、是否存在实际出库数量与应出库数量不一致,仓管人员与客户私下协商所欠货物后续补发,以对仓库实际库存与账面库存差异进行补漏。

7、审计人员应对仓储部门提供的资料保持怀疑的态度,可能存在造假情况,可能存在其所提供的资料自相矛盾的情况,以致这些资料未真实反应存货状况。