应纳税额和应纳税所得额的区别和联系（企业所得税的汇算清缴时间）

原标题：应纳税额和应纳税所得额的区别和联系（企业所得税的汇算清缴时间）

企业所得税在历年的初级考试中都是考试的重点。其中“计算企业所得税应纳税额”经常会出考题，需引起各位的注意。

henry老师会根据以下这个企业所得税应纳税额的计算公式，将会根据这条公式中的重要概念为大家逐一解释的。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

这里会有不少同学会将“应纳税所得额”和“应纳税额”两者混淆，接下来henry老师会通过举例子的方式帮助大家理解并区分这两个概念。

1.应纳税额

这里先解释开篇所提及的“应纳税额”和“应纳税所得额”两者的区别。

举个例子，假设a企业2019年获的利润500万，并且没有减免税额、抵免税额，也没有纳税调整的项目。适用25%的企业所得税税率。

根据上述公式计算得：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额=500万×25%-0-0=125万

其中125万是应纳税额，500万是应纳税所得额。就是说企业赚了500万的利润，需要缴纳125万的企业所得税。剩余的375万归企业所有。

2. 应纳税所得额

应纳税所得额有两种计算方法。分别是“直接法”和“间接法”。

（1）直接法：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

（2）间接法：

应纳税所得额=会计利润＋纳税调整增加额-纳税调整减少额

3. 适用税率

这里不同的企业有不同的适用税率，常考的有一般企业、小型微利企业、高新技术企业等。具体的适用税率如下：

（1）一般企业的企业所得税的基本税率为25%；

（2）符合规定的小型微利企业，减按20%税率；

（3）国家需要重点扶持的高新技术企业、符合条件的技术先进型服务企业，减按15%税率。

4.减免税额、抵免税额

公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。